繰延税金資産を理解するために、５ステップに分けて記事をお届けしています🎵
🌷 今回はステップ５です🌷
🔸 ステップ１：繰延税金資産を理解するための「基本の考え方」を身に付ける
【５stepで学ぶ繰延税金資産①】繰延税金資産を理解するための基本の考え方を押さえよう♪ポイントは収益と費用のタイミング！
🔸 ステップ２：繰延税金資産の意味を知る
【５stepで学ぶ繰延税金資産②】繰延税金資産とは？例を見ながらわかりやすく解説します！
🔸 ステップ３：繰延税金資産と法人税等調整額の関係を押さえる
【５stepで学ぶ繰延税金資産③】法人税等調整額と繰延税金資産の関係とは？法人税等調整額が増加・減少する理由やマイナス表示の意味はここにある！
🔸 ステップ４：繰延税金資産を決算書に載せられる条件を学ぼう
【５stepで学ぶ繰延税金資産④】繰延税金資産の回収可能性って何？スケジューリングの意味とは？繰延税金資産に上限がある理由を解説！
🔸 ステップ５：繰延税金資産取り崩しの裏にある意味を知る
ここまで４回にわたってお届けした繰延税金資産シリーズも、今回で完結です✨
最終回のテーマは、繰延税金資産の取り崩しです！⚡
そう、企業の不吉な未来がちらつくこともあるのが繰延税金資産の取り崩しという現象です。
この現象が何を意味するのか、また利益にどんな影響があるかについて見ていきましょう😊
繰延税金資産が取り崩されるのは、どんな時？
繰延税金資産を取り崩すことは、繰延税金資産が減らされることを意味します。
繰延税金資産が、そのパワー（＝税金を減らす）を発揮したために減らされたのならば問題はありません（パワーを発揮しきり、今後税金を減らす効果が無くなるために資産ではなくなるんですね）。
今回取り上げるのは、パワーを発揮する機会に恵まれることなく繰延税金資産が減らされてしまったケースです💦
実は、このような繰延税金資産の取り崩しは、大企業でも珍しい現象ではありません！
同時に、企業の業績に大きなインパクトを与えることも多々あります😲
繰延税金資産はパワーを発揮できなくなった時に取り崩される
では、基本に戻って考えてみましょう✨
繰延税金資産はなぜ資産の中に含められているのでしょうか？😊
そう、税金を減らすことを通して将来のキャッシュを間接的に増やすことができるから。
そこに資産としての価値があるんですね💎✨
裏を返すと、
将来支払う税金を減らせなければ資産としての価値は無くなってしまうんです😢
資産としての価値を失うと、繰延税金資産は取り崩されます。
つまり、繰延税金資産のパワー（＝将来支払う税金を減らす）を発揮できなくなったときに、その繰延税金資産が取り崩されてしまうんですね。
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どんな時に繰延税金資産はパワーを発揮できなくなるの？
繰延税金資産がパワー（＝将来支払う税金を減らす）を発揮するためには、ある条件がありましたよね✨
その条件とは、将来（＝繰延税金資産がパワーを発揮する予定の年）において税金を支払う予定があることです。
これを言いかえると、
将来において税金を支払わなくてはいけなくなるほどの…所得が稼ぎ出される予定があるということです。
税金は以下のような計算式によって決まるため、所得が小さければ税金も少なくなります。
税金 ＝ 所得 × 税率
ということは…
繰延税金資産がそのパワー（＝将来支払う税金を減らす）を発揮できなくなるタイミングとは、
繰延税金資産がパワーを発揮する未来の時点において、
予想される所得がより小さく修正されたために、わざわざ税金を減らす必要がなくなった時です。
（つまり、将来の業績予想が下方修正された時ですね）
繰延税金資産の取り崩しを発表する企業は、業績不振に陥ったために、将来の業績予想が大きく引き下げられていることが多いですね💦
今後、再び事業を浮上させるための大きな課題を抱えているのです😢
【繰延税金資産の取り崩し】簡単な例を見てみよう
ここまでのお話に基づいて、分かりやすい例を見てみましょう😉
たとえば、くま美さんの会社で、翌年の所得予想が下方修正されたとします。
そのため、翌年に払う予定の税金も、３０億円から５億円の予想に引き下げられました💰
ところが、くま美さんの会社の決算書には、現在２０億円分の繰延税金資産が載っています✨
（この繰延税金資産のパワーは、すべて翌年に発揮されるものとします）
ですが、翌年に支払う税金予想は５億円に引き下げられています。
つまり、繰延税金資産の持つパワー（＝２０億円分の税金を減らす）全部は発揮しきれないのです😨
こうして、パワーを発揮する場を失った１５億円分（＝２０億円－５億円）の繰延税金資産は、減らされることになりました。
これが、繰延税金資産の取り崩しです💎
繰延税金資産の取り崩しがPLに与える影響とは？
ここまでは、繰延税金資産の取り崩しによる、貸借対照表（BS)側の影響（＝繰延税金資産が減らされる）を見てきました。
実は、繰延税金資産の取り崩しによって、その年の利益が大きなインパクトを受けることがあります😲
なぜなら、
「繰延税金資産が減ると法人税等調整額が増える」という現象が起こるからですね。
法人税等調整額という費用が増えれば、その年の利益は減ります。
利益 ＝ 収益 － 費用
業績が悪化し、すべての繰延税金資産を取り崩すレベルにまでなると、そこで増える法人税等調整額もかなりの金額に上ることがあります。
そうなると、ただでさえ成績の悪くなった損益計算書（赤字に転落するなど）が、法人税等調整額の増加によってさらに見栄えが悪くなってしまうのです💦
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まとめ
１．繰延税金資産が取り崩されるのは、繰延税金資産がパワー（＝将来支払う税金を減らす）を発揮できなくなった時である。
２．繰延税金資産がパワーを発揮できなくなる時とは、繰延税金資産がパワーを発揮する未来の時点において、税金を減らす必要がなくなるほど、予想されていた所得が下方修正された時である。
３．繰延税金資産が取り崩されると、その年の法人税等調整額が増え、利益が小さくなる。
こちら（↓）では、繰延税金資産を取り崩したシダックスの実例もご紹介しています。
